旅游业差额征收涉税实务及会计处理

旅游业差额征收涉税实务及会计处理

　　 营改增以来，差额征收一直在困扰诸多的小伙伴们。前面小编与大家分享过金融行业的差额征收会计实务，今天再与大家以案例的形式分享一下旅业的差额征收涉税及会计实务，喜欢的朋友可以收藏~

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　　 2.一般纳税人税费核算及抵减时使用的科目是“应交税费-应交增值税-销项税额抵减额”。

　　 3.金融行业税费核算及抵减时使用的科目是“应交税费-金融商品应交增值税”。

　　 4.简易征收的纳税人税费核算及抵减时使用的科目是“应交税费-简易计税”。

　　 财税【旅行社差额征税】号文之营业税改征增值税试点有关事项的规定第三条第8项：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给旅行社差额征税的旅游费用后的余额为销售额。

　　 按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的财政部、税务总局另有规定的除外，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（旅行丧文案）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。

　　 1.凡可以申请成为差额征收的纳税人必须经税务局备案才可以用差额征收方式旅行社差额征税，需采用全额纳税的普通核算方法。

　　 2.成本列支时，应交税费-应交增值税科目的计算是按照销项税额的税率确定，而非根据每一笔成本发票所列税额，此处为扣减成本所用，注意与发票进项税额的区分；

　　 3.日常核算中，需要按项目分别核算收入和成本，并准确申报和计算其差额。长期成本列支过高或不达税负率一样会被预警。如果申报时成本列支高于收入，会被税务机关锁定异常。注意了，这里没有留抵一说。